公認会計士・金井正義の独立開業支援ブログ

1月が終了。

時間が経過するのは、

早いです。

当ブログは、

おかげさまで、

1月の月間PV（Page View）が、

12月の約1.6倍となり、

過去最高の月間PV（Page View）となりました。

ありがとうございました。

そこで、

検索をして、

当ブログを読んだ人が、

どのような検索キーワードで、

当ブログを読んだか、

検証してみましょう。

なお、

以下のランキングは、

私がブログを利用しているライブドア社のブログの機能で表示された3か月分の結果です。

１・ホンダトレーディング

２・水産

３・林原

４・赤字

５・公認会計士

６・中国銀行

７・独立

８・トーマツ

９・未来工業

１０・ストックオプション

＜2010年12月＞

１・公認会計士

２・トーマツ

３・独立

４・赤字

５・会計士

６・資産除去債務

７・ブログ

８・FASS

９・自社株買い

１０・倒産

＜2010年11月＞

１・公認会計士

２・資産除去債務

３・倒産

４・日立工機

５・リストラ

６・会計士

７・ブログ

８・粉飾

９・独立

１０・ストックオプション

検索キーワードをカテゴリー別に分類すると、

１・会計士

２・会計関係

３・独立

４・不正取引

ということになると思います。

ブログを書く際のテーマの選定の際に、

参考にしようと思います。

なお、

2011年1月の結果を見ると、

不正をした会社名（ホンダ・林原）での検索が多いことを示しています。

不正取引があったら、

その会社のことを書くと、

当ブログを読んでいただけるという仮説が成立します。

人（企業）の不幸をネタにしているようで、

心が痛みます。

さて、

1月は、

2月も、

20日以上の更新を目指して、

ブログを書くので、

是非、

読んでください。

また、

いろいろな人に宣伝をしていただけると嬉しいです。

よろしくお願いします。

昨晩は、

アジアカップで、

日本を応援し、

勝利の美酒を飲んでしまったので、

本日の午前中は、

やや体が重い状態でした。

でも、

日本おめでとう。

「個人」と「チーム」のさらなる成長を期待しています。

そして、

応援したいと思います。

さて、

私がラビット原木インター店に売却し、





ラビットを運営している株式会社R&Wは、

東京証券取引所第1部に上場している株式会社ユー・エス・エスという会社のグループ会社です。

このユー・エス・エスという会社は、

メインの事業は、

車のオークションで、

中古車販売業は、

1部門でしかありません。

したがって、

ユー・エス・エス社の平成22年3月期の決算短信の3ページや28ページから、

中古車販売事業の売上高営業利益率が、

3.3%であることが計算できますが、

粗利益率（売上高売上総利益率）は、

不明です。

そこで、

他の会社を見てみましょう。

次は、

株式会社ケーユーホールディングスです。

ここは、

中古車販売が主力ですが、

新車販売や二輪車販売もしていて、

セグメントも自動車事業で一つしかありません。

また、

親会社は、

持ち株会社で、

事業はしていません。

したがって、

平成22年3月期の決算短信の11ページを見ると、

粗利益率（売上高売上総利益率）は、

20%弱で、

売上高営業利益率は、

3%台ということはわかりますが、

中古車事業の粗利益率（売上高売上総利益率）や、

売上高営業利益率は、

不明です。

困った。

そこで、

株式会社ガリバーインターナショナルを見てみましょう。

この会社は、

中古車販売事業がメインの会社で、

東京証券取引所1部上場企業なので、

決算書を見ることができます。

平成22年2月期の決算短信の3ページや25ページを見ると、

中古車販売事業がメインで、

金融事業（オートローン）やその他の事業（フランチャイズ加盟店からの手数料など）が僅少と判断できます。

そこで、

売上の全てが中古車販売事業とみなすと、

ホンダ（正確には、ホンダの連結子会社）など、

不正の発覚が多いです。

一部上場企業である大和ハウス工業の連結子会社で、

不適切な会計処理があり、

発表がありました。

具体的には、

大和リース株式会社という会社で、

不適切な会計処理があり、

このような文書が公表されました。

この文書を読むと、

リースの処理に関して、

経費で計上しなければいけない費用を、

前払い費用（資産）に計上することによって、

経費で計上する金額を減らし、

利益を増やしていたようです。

この不適切な会計処理は、

過去11年間行われていて、

累計の利益の過大計上が、

約14億円ということです。

不適切な会計処理が発覚した理由は、

不適切な会計処理が行われたリースの経理処理を、

大和リースではなく、

親会社の大和ハウス工業でおこなうことになり、

その引継の過程で、

発覚したととのことです。

担当者を変えることは、

不正を発見するきっかけになるという良い例だと思います。

上記の公表された文書の末尾に、

3期分の大和リースの決算書の概要が表示されています。

営業利益は、

平成20年3月期が、

約74億円、

平成21年3月期が、

約64億円、

平成22年3月期が、

約76億円

です。

上記3年に限定すると、

不適切な会計処理による営業利益の減少額は、

つまり、

影響金額は多くはありません。

したがって、

なぜこのような不適切な会計処理が行われたかというと、

利益予算を達成しないといけないという理由のほかに、

正しい金額を計算するための管理ツール（ソフトウェア）がなくて、

計算できなかったという理由も大きいと思います。

もしかしたら、

管理ツール（ソフトウェア）が欲しくても、

予算の関係で承認してもらえなかったり、

社風が、

「手作業で、

がんばれ！」

「がんばります！」だったのかもしれません。

経費を削減することは大切だし、

頑張ることも大切ですが、

やりすぎはダメで、

後日、

このような悪い結果となります。

難しいですね。

会計士協会が主催する研修に参加しました。

研修の内容は、

「内部統制（Wikipedia）」です。

内部統制については、

平成21年3月期から内部統制に関する監査制度が導入されました。

その際に、

上場企業は、

監査法人やコンサルタント会社に、

多額の支払いをして、

かつ、

内部組織の構築や文書の作成に多くの時間を費やしましたが、

会社の業績に対する貢献度は、

「」でした。

そこで、、

現在では、

反動として、

内部統制の運用を少し緩めたり、

監査法人やコンサルタント会社に対する支出を、

減らしています。

ところが、

メルシャン（社内調査報告書）など、

不正は、

無くなることはありません。

そんなわけで、

内部統制の研修に参加しました。

とくに、

今回の研修は、

タイトルが、

「監査基準「復習」シリーズ」となっています。

もっとわかりやすく書けば、

今回の研修は、

「会計士だけど、

内部統制について、

きちんとわかっていない人向け」研修です。

はい。

私です。。。

内部統制について、

新聞などに書いてある表面的なことは語れるのですが、

「基準」に従い、

体系的、

理論的、

かつ、

実務の面も含めて理解しているかというと、

わかっていません。

そこで、

この「復習」と称する研修に参加したわけです。

ただし、

月末なので、

絶対にやらないといけない仕事や、

クレームへのお詫びや対応はあるし、

スタッフも必死で働いている状況の中で、

「復習」の研修に、

半日も時間を費やして良いのかという葛藤がありました。

しかし、

今回の研修に参加しなかったら、

2度と、

内部統制について、

きちんと学ぶことはないだろうということで、

参加しました。

結果ですが、

参加して良かったです。

新聞等のマスコミでの理解レベルから、

ほんの少しだけ、

会計士レベルに近づきました。

半日という短い時間の研修なので、

詳細な理解や、

実務上の対応など、

全部がわかったとは言いません。

でも、

基本的な「構造」と基本的な「用語」の「関係」が理解でき、

内部統制の「骨格（体系）」を理解することができました。

このような結果を得られたのは、

講演をした会計士の先生が、

理論と実務を理解していて、

分量が少なく、

かつ、

適格な教材を作成し、

さらに、

話が上手だったことが大きく貢献しています。

ありがとうございました。

時間の使い方を考えると、

やらないといけない仕事を選択するのか、

それとも、

現在は必要ないけど、

問題意識のある分野を勉強するのかは、

非常に迷い、

実際には、

やらないといけない仕事を選択することが多くなります。

しかし、

週末を含めて、

時間の使い方を考えようと思いました。

お客様の会社の社長さんの社葬に参列しました。

既に身内で密葬を行い、

本日は、

社葬なので、

参列者は、

会社関係のお取引先様です。

林原のホームページは、

ここです。

なお、

ホームページでは、

事業再生ADRを申請したことは、

まったく記載されていません。

林原は、

マスコミ等では、

「甘味料トレハロースの開発・製造で知られるバイオ関連企業」と紹介されています。

しかし、

経営者向け雑誌には、

「非上場企業だけど、

独自の技術があり、

かつ、

地元の岡山の文化などにも貢献している素晴らしい会社だ」という紹介が良くされていました。

したがって、

林原が事業再生ADRを申請したという記事を見て、

びっくりしました。

やはり、

企業の実態は数字を見ないとわからないですね。

まず、

事業再生ADRについては、

ここを見てください。

乱暴な説明をすれば、

民事再生法などの法的手続きに従って、

倒産する前に、

再生可能な会社については、

事業再生ADRを利用して、

金融機関に債務を免除してもらい、

再生を目指す手続きで、

法律的な根拠があります。

もちろん、

事業再生ADRを申請する会社は、

業績が悪化している会社です。

この毎日新聞の報道にも書いてありますが、

林原グループは、

1883年に水あめ製造業「林原商店」として岡山市で創業し、

1994年に、

でんぷんを糖質トレハロースに変える酵素を発見し、

世界で初めて大量生産に成功。

本業の医薬品や食品の原料製造のほか、

レストランやホテル経営もしています。

また、

メセナ活動も積極に行っていて、

類人猿の研究や美術館の運営を支援していて、

林原家の同族企業でで、

現社長は４代目の林原健氏です。

林原グループのホームページを見ると、

「林原の生き方を貫く」というトップメッセージが表示されていますが、

生き方を貫いた結果が、

事業再生ADRということになってしまいました。

経営って難しいです。

独自の経営哲学は必要ですが、

客観的な数字や会社外の人によるチェックも必要です。

なお、

負債総額は、

グループ全体で、

1400億円という巨額です。

銀行からの融資がほとんどだとは思いますが、

決算書の監査を受けない企業に、

1400億円も貸した銀行の審査体制にも、

疑問は残ります。

もっとも、

不正な経理操作があったようです（毎日新聞）。

それから、

既に報道されていますが（毎日新聞）、

林原グループに貸し付けをしている中国銀行の大株主は、

林原グループ各社です。

中国銀行の有価証券報告書

（リンクできないので、

EDINETで中国銀行の有価証券報告書を検索してください）

の大株主の状況を見ると、

第2位に株式会社林原、

第5位が株式会社林原生物化学研究所となっています。

大株主に、

ガンガン貸しちゃっているのですが、

審査体制は、

問題なかったのでしょうか？

中国銀行の平成22年3月期の機関投資家向け決算説明会の資料がここにありますが、

15枚目の債権の区分で、

林原グループは、

どこに区分されていたのでしょうか？

会社の決算数値は不正があるようだし、

地元の銀行も関係して、

今後、

林原一族の実態が世間に表面化しそうなので、

地方の名門企業の実態がどうなのか、

注目したいと思います。

ある会社（会社名は、契約の関係で非公開です。）のグループの社員の皆さん約20名を対象とした研修講師の仕事でした。

本日の研修は、

研修を受講する皆さんが、

いくつかのグループに分かれて、

実在する上場企業4社を題材として、

決算書、経営分析、株式指標など、

いろいろなデータを使用して、

「良い会社」のランキングを作成して、

発表するという内容です。

ランキングを作る際には、

各グループで、

「良い会社」の基準を作成して、

その独自の基準に従って、

ランキングを作成します。

したがって、

同じデータを使用して、

4社をランキングすると、

各グループで「良い会社」の基準が違うので、

ランキングの結果は異なります。

したがって、

講師としては、

いろいろな「良い会社」の基準が作れて、

各グループで、

異なるランキングが作成されるような会社を選択することが重要な仕事になります。

この研修の趣旨は、

自分で「基準を作ろう」ということです。

現在のような変化の激しい社会においては、

「良い会社」の基準が変わります。

したがって、

他人が作った基準を使用するのではなく、

自分で基準を作る能力がないと、

何が正しいのかが分からなくなってしまいます。

本日も、

受講生のみなさんが、

独自の「良い会社」の基準を作っていただいたので、

ランキングが各グループで異なり、

講師の私としては、

満足するべき結果となりましたが、

受講生の満足度は、

どうだったのでしょうか？

後日に、

アンケート結果を見て、

検証したいと思います。

本日は、

19時前に無事終了。

ありがとうございました。

そろそろ四半期（9月から12月）の決算が発表されます。

研修の題材になるような会社の決算を見つけたいと思います。

夜、

事務所に戻り、

インターネットを見ていたら、

びっくりなニュースを発見しました。

この記事の見出しを読んだときには、

自動車・バイクのメーカーである、

あの有名な「本田技研」で不正取引があったのかと思いましたが、

記事を読んだら、

同じ社名の別の「ホンダ」という企業で、

不正取引があったのかと思いました。

なぜなら、

不正取引は、

100%子会社である商社業務を行っている「ホンダトレーディング」（東京都千代田区）で、

発覚したのですが、

問題となった取引が、

「水産物取引」だと書いてあったからです。

自動車やバイクを製造し、

販売している会社が、

100%子会社で、

水産物取引をしないですよね？

ところが、

「本田技研」のホームページを見てみると、

「当社子会社による不適切な取引について」という発表がありました。

「これ」が広報発表資料です。

この広報資料にも、

問題となったホンダトレーディング社は、

農産物を扱っているのでしょうか？

ご存知の方がいたら、

ご教示をお願いします。

また、

この広報資料を見ると、

水産物の生産業者から仕入れた「預け元」から、

ホンダトレーディング社は、

仕入を一時的に預かってあげています。

なぜ、

こんな取引をしたのでしょうか？

会社内での、

発言力確保のために、

仕入や売上の金額を大きく見せたかったのでしょうか？

また、

この取引を実行すると、

一時的に、

ホンダトレーディング社が、

「預け元」の資金繰りを助けてあげていることになると思います。

ホンダトレーディング社や、

不正を行ったというホンダトレーディング社の社員は、

この資金繰りを助けてあげた「預け元」から、

「見返り」などがあったのでしょうか？

この広報資料は、

図があり、

大変に分かりやすいですが、

「なぜこんな取引をしたのか」が、

この広報資料では不明です。

続報を待ちましょう。

本田技研は、

この不正取引で、

2011年3月期で、

約150億円の減益となるそうです。


追記：
2010年6月に、
ワインで有名なメルシャン社でも、
不正取引が起き、
65億円の損失を計上しました（産経新聞）。

不正の舞台は、
メイン事業ではない水産飼料事業部。

メイン事業ではないことや、
水産系で不正が起きていることなど、
メルシャンとホンダの不正には、
共通性が感じられます。

なお、
昨年の8月にメルシャン社の社内調査報告書が、
公表されています。

これです。

56枚の力作なので、
お時間のあるときに見てください。

インターネットを見ていたら、

こんな記事を発見しました。

中古で購入し、

約2年乗ったRX-8が、

今年の3月に車検となるので、

今月の15日に、

売却したことをブログを書きました。

その売却したRX-8が、

早くも売りに出されています。

これです。

私は、

1*0万円で売却したので、

20-30%上乗せした価格で売り出すのだろうと予測していましたが、

私の予測は当たっていました。

販売店（ラビット原木インター店）は、

購入した価格に、

20-30%上乗せした価格の範囲内で、

インターネットで検索した時に、

「150万円以下」という検索条件の時に該当するように、

149万円という価格をつけたと予想できます。

もっとも、

この149万円という価格を見て、

思いだしたことがあります。

私は、

2008年の12月に、

新車登録から約2年9カ月経過し、

走行距離が、

約17,000キロだったこのRX-8を購入しました。

そのときの店頭価格は、

142万円でした。

つまり、

このRX-8の店頭での表示価格は、

約2年前より上がったことになります。

購入してから、

2年の月日が経過し、

走行距離が約1万キロ増え、

外観は、

若干傷が増えたにもかかわらず、

市場価値は上がったことになります。

原因ですが、

私が購入した2008年12月は、

リーマンショックが2008年9月にあり、

不況が一気に押し寄せたので、

RX-8のようなスポーツタイプの車の市場価格が下がったので、

私は、

割安に購入できたのではないかと思います。

さらに、

現在は、

RX-8のようなスポーツタイプの車は、

一般的には人気がないですが、

欲しい人は欲しいし、

さらに、

６MTで、

本革シートで、

禁煙車で、

かつ、

走行距離は、

新車登録より5年弱経過しているのに、

3万キロ走っていないということで、

希少性は、

あるんだと思います。

さて、

このRX-8は、

どれぐらいの期間で売れるのでしょうか？

私は、

売れるのは、

3月ぐらいではないかと思います。

それにしても、

「需要」と「供給」で決まる「価格」の世界は面白くて、

勉強になります。